Можно ли в расходы при УСН включать компенсацию за использование автомобиля в служебных целях в пределах норм?

Comments

• Доброго дня.
  

  Цитата: Так все-таки можно учитывать в расходах при УСН компенсацию за использование авто в служебных целях в пределах нормы?Подскажите,пожалуйста.

  Цитата: 1.При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:...........................12)расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоцикловв пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

    Для принятия в расходах при УСН компенсация должна быть фактически выплачена работнику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  

  Цитата: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о применении упрощенной системы налогообложения и, исходя из содержащегося в письме вопроса, сообщает следующее.Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом указанный перечень расходов является закрытым.Учитывая то, что расходыв виде компенсаций работникам затрат, связанных с исполнением имитрудовых обязанностей,прямо не поименованы в статье 346.16 Кодекса, указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовыми актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместительдиректора ДепартаментаР.А.Саакян

  🤔 в письме идет речь о   в виде компенсаций работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей .
  

  Цитата: Гарантии - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально - трудовых отношений.Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат,связанных с исполнением ими трудовыхили иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами. (вред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

  Мнение Минфина не изменилось.
  

  Цитата: Вопрос: Просим подтвердить, что согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате труда (компенсация расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер), выплате пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.Ответ:Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом указанный перечень расходов является закрытым.Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения вышеназванные налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации. На основании положений пункта 2 статьи 346.16 Кодекса указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 255 Кодекса.В этой связи полагаем необходимым отметить, что статьей 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:расходы по проезду;расходы по найму жилого помещения;дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками вышеуказанных работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.При этом Трудовой кодекс Российской Федерации выделяет два вида компенсационных выплат. Один из них объединяет компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда. Такие компенсации согласно статье 129 раздела VI "Оплата и нормирование труда" Трудового кодекса Российской Федерации являются элементами оплаты труда.Второй вид компенсаций определен в статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации. Согласно этой статье под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда, они являются компенсацией затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.Таким образом, возмещение работникам расходов в соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.В этой связи, а также учитывая то, что расходы в виде компенсаций работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, прямо не поименованы в статье 346.16 Кодекса, указанные расходы при исчислении налоговой базы в целях применения упрощенной системы налогообложения не учитываются.Заместитель директораДепартаментаС.В. Разгулин
• Спасибо за ответ.Но я немного не понимаю..
  Сотрудник ездит на своем авто. Заключили с ним дополнительное соглашение к трудовому договору о том, что ему будет выплачиваться компенсация за использование авто в служебных целях и возмещаться расходы на ГСМ. Сумма компенсации равна 500 рублей в месяц + расходы ГСМ по чекам.
  За январь,например,компенсация 500 р + он предоставил чеков на ГСМ(путевые листы ведутся) на сумму 4500 руб. Я начисляю это одной суммой 5000 руб. и называю компенсацией за использование авто в служебных целях.Выплачиваю двумя частями. Первая 1500 - в пределах нормы, вторая-оставшаяся 3500 руб. 1500 я могу включить в расходы?
• Цитата: Сотрудник ездит на своем авто. Заключили с ним дополнительное соглашение к трудовому договору о том, что ему будет выплачиваться компенсация за использование авто в служебных целях и возмещаться расходы на ГСМ. Сумма компенсации равна 500 рублей в месяц + расходы ГСМ по чекам.За январь,например,компенсация 500 р + он предоставил чеков на ГСМ(путевые листы ведутся) на сумму 4500 руб. Я начисляю это одной суммой 5000 руб. и называю компенсацией за использование авто в служебных целях.Выплачиваю двумя частями. Первая 1500 - в пределах нормы, вторая-оставшаяся 3500 руб. 1500 я могу включить в расходы?

  Сумма компенсации у Вас четко оговорена - 500 руб... Что входит в эти 500 руб.?  Итоговый расчет компенсации я бы проговорила  иначе.
  
  

  Цитата: По мнению Минфина, если организация, помимо выплаты компенсации, возмещает работнику расходы на бензин, она не может включить обе эти выплаты в расходы по налогу не прибыль. Обоснование —затраты на топливо и так входят в компенсацию.Таким образом, налогоплательщик не вправе списать на расходы стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации. Напомним, что такой же вывод содержится в письмах от 10.04.17 № 03-03-06/1/21050, от 04.12.15 № 03-03-06/70852.

  Цитата: ..............Я начисляю это одной суммой 5000 руб. и называю компенсацией за использование авто в служебных целях.Выплачиваю двумя частями. Первая 1500 - в пределах нормы, вторая-оставшаяся 3500 руб. 1500 я могу включить в расходы?

  🤔Этот шаг правильный.
• Ну так я отдельно чеки за бензин уже в расходы и не включаю. Они включены в сумму 5000 руб (из моего примера за январь). Из 5000 в расходы только 1500 руб.
  
  "Стоимость ГСМ в варианте выплаты компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля входит в сумму компенсации и отдельно от компенсации в бухгалтерском учете не выделяется.
  В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:
  Дебет 20 (26, 44) Кредит 73
  - начислена сумма компенсации за использование личного имущества (автомобиля) работника;
  Дебет 73 Кредит 50 (51)
  - выплачена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях.
  Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
  - Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации за использование личного имущества работника.
  Ответ подготовил:
  Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  аудитор Пивоварова Марина
  Контроль качества ответа:
  Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  аудитор, член МоАП Мельникова Елена"
• Добрый день!
  
  Вы немного ушли в сторону порядка расчета компенсации.
  
  А вопрос был простой: до 1500 можно включать в расходы для УСН или нельзя.
  
  Ответ: можно. Норма подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, прямо поименовавшая "расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации" не изменилась и действует и поныне.
  Так что, в пределах утвержденных Правительством норм можно. У Вас это 1500 руб.
  
  А письмо, которое Вас так смутило, совсем о других компенсациях. Который в статье 346.26 нет, поэтому и отнести на расходы нельзя.
  
  Успехов!
• Цитата: Так что, в пределах утвержденных Правительством норм можно.У Вас это 1500 руб.

  Спасибо Вам большое за ответ.
  Правильно, что сумма возмещения расходов (чеки на ГСМ) входит в эти 1500?
  В расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации возмещение расходов (чеки на ГСМ) входит?
  Сотрудник ездит на своем авто. Заключили с ним дополнительное соглашение к трудовому договору о том, что ему будет выплачиваться компенсация за использование авто в служебных целях и возмещаться расходы на ГСМ. Сумма компенсации равна 500 рублей в месяц + расходы ГСМ по чекам(на основании путевых листов).
  За январь,например,компенсация 500 р + он предоставил чеков на ГСМ(путевые листы ведутся) на сумму 4500 руб. Я начисляю это одной суммой 5000 руб. и называю компенсацией за использование авто в служебных целях.Выплачиваю двумя частями. Первая 1500 - в пределах нормы, вторая-оставшаяся 3500 руб.
• Цитата: Вы немного ушли в сторону порядка расчета компенсации.

  🤔 нам нужно прислушаться к сделанному замечанию и задать уже новый вопрос:" О  порядке расчета компенсации".
• Добрый день!
  

  Цитата: Правильно, что сумма возмещения расходов (чеки на ГСМ) входит в эти 1500?В расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации возмещение расходов (чеки на ГСМ) входит?Сотрудник ездит на своем авто. Заключили с ним дополнительное соглашение к трудовому договору о том, что ему будет выплачиваться компенсация за использование авто в служебных целях и возмещаться расходы на ГСМ. Сумма компенсации равна 500 рублей в месяц + расходы ГСМ по чекам(на основании путевых листов).За январь,например,компенсация 500 р + он предоставил чеков на ГСМ(путевые листы ведутся) на сумму 4500 руб. Я начисляю это одной суммой 5000 руб. и называю компенсацией за использование авто в служебных целях.Выплачиваю двумя частями. Первая 1500 - в пределах нормы, вторая-оставшаяся 3500 руб.

  Вы же не первый день на форуме и прекрасно знаете, что я читаю не последнее сообщение, а всю тему с начала до конца.
  Поэтому повторяя слово в слово свой вопрос Вы выказываете неуважение к собеседнику.
  
  Во-вторых, именно про этот вопрос я и написал:
  

  Цитата: Вы немного ушли в сторону порядка расчета компенсации.

  Выражусь более конкретно: это уже новый вопрос, а новый вопрос, по правилам форума, задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих в новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.
  
  Вы спросили, можно ли отнести данную компенсацию на расходы при УСН и в каких максимальных размерах. Ответ Вы получили.
  
  Теперь Вы спрашиваете, как посчитать эту компенсацию - это новый вопрос для новой темы.
  Поскольку ответ на вопрос получен, тему закрываю.
  
  Успехов!